第一章 總 則
第一條 為加強安徽省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財務(wù)決算報告編制工作，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益狀況，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，參照國務(wù)院國資委《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》，制定本辦法。
第二條 企業(yè)編制上報年度財務(wù)決算報告應(yīng)當遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱年度財務(wù)決算報告，是指企業(yè)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據(jù)有關(guān)會計賬簿記錄和相關(guān)財務(wù)會計資料，編制上報的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財務(wù)狀況和年度經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況的文件。
企業(yè)財務(wù)決算報告由年度財務(wù)決算報表、年度報表附注和年度財務(wù)情況說明書，以及省國資委規(guī)定上報的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營及管理資料構(gòu)成。
第四條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財務(wù)決算報表和報表附注應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會計師事務(wù)所及注冊會計師進行審計。
會計師事務(wù)所出具的審計報告是企業(yè)年度財務(wù)決算報告的必備附件，應(yīng)當與企業(yè)年度財務(wù)決算報告一并上報。
第五條 省國資委依法對企業(yè)年度財務(wù)決算報告的編制工作、審計質(zhì)量等進行監(jiān)督，并組織對企業(yè)財務(wù)決算報告的真實性、完整性進行核查。
第二章 財務(wù)決算報告的編制
第六條 企業(yè)及各級子企業(yè)在每個會計年度終了，應(yīng)當嚴格按照國家財務(wù)會計制度及企業(yè)會計準則規(guī)定，在全面財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實的基礎(chǔ)上，認真組織編制年度財務(wù)決算報告，以全面、完整、真實、準確反映企業(yè)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
本辦法所稱各級子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位和基建項目。
第七條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應(yīng)當遵循會計全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)決算報告應(yīng)當以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及會計賬簿為基礎(chǔ)進行編制，全面、完整反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收入、成本（費用）以及現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報；
（二）企業(yè)不得存有未反映在財務(wù)決算報告中的財務(wù)、會計事項，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以任何理由設(shè)立“小金庫”；
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當按規(guī)定將各級子企業(yè)全部納入年度財務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況；
（四）企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位應(yīng)當按照規(guī)定將相關(guān)財務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營成果；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)所屬基建項目應(yīng)當按照規(guī)定要求與企業(yè)財務(wù)并賬；暫未并賬的，應(yīng)當將基建項目的相關(guān)財務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。
第八條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應(yīng)當遵循會計真實性、準確性原則，并符合下列規(guī)定：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)決算報告應(yīng)當以經(jīng)過核對無誤的相關(guān)會計賬簿進行編制，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；
?。ǘ┢髽I(yè)編制財務(wù)決算報告應(yīng)當根據(jù)真實的交易事項、會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對各項會計要素進行合理確認和計量；
（三）企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守會計核算規(guī)定，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費用），造成企業(yè)經(jīng)營成果不實；不得利用會計政策、會計估計變更，以及減值準備計提、轉(zhuǎn)回等方式，人為掩飾企業(yè)真實經(jīng)營狀況；不得計提秘密減值準備，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實性；
?。ㄋ模┢髽I(yè)應(yīng)當客觀地反映實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財務(wù)決算報告的真實、可靠。
第九條 企業(yè)及各級子企業(yè)應(yīng)當遵循會計穩(wěn)健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提的標準和方法，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準備逐項進行認定、計算。
第十條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制財務(wù)決算報告應(yīng)當遵循會計可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項財務(wù)指標口徑應(yīng)當保持前、后各期一致，各年度期間財務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實反映年度間企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變動情況。
第十一條 除國家另有規(guī)定外，企業(yè)及各級子企業(yè)所執(zhí)行的會計制度應(yīng)當按照國家財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)當事先報省國資委備案，并陳述相關(guān)理由。
第十二條 企業(yè)及各級子企業(yè)的各項會計政策、會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應(yīng)當事先報省國資委備案，并陳述相關(guān)理由。
第十三條 企業(yè)在年度財務(wù)決算報告編制中，對報表各項指標的數(shù)據(jù)填報不得遺漏，報表內(nèi)項目之間和表式之間各項指標的數(shù)據(jù)應(yīng)當相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。
第三章 財務(wù)決算報表的合并
第十四條 集團型企業(yè)應(yīng)當按照國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，將各級子企業(yè)年度財務(wù)決算進行層層合并，逐級編制企業(yè)集團年度財務(wù)決算合并報表。企業(yè)年度財務(wù)決算合并報表范圍包括：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計準則的境內(nèi)全部子企業(yè)（含金融子企業(yè)）；
?。ǘ┚惩猓ê愀?、澳門、臺灣地區(qū)）子企業(yè)；
（三）所屬各類事業(yè)單位；
?。ㄋ模└黝惢椖炕蛘呋ㄘ攧?wù)（含技改，下同）；
（五）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織。
第十五條 企業(yè)編制年度財務(wù)決算合并報表，應(yīng)當將企業(yè)及各級子企業(yè)之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來進行充分抵銷，對涉及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配、現(xiàn)金流量等財務(wù)決算的相關(guān)指標數(shù)據(jù)均應(yīng)當按照合并口徑進行剔除。
第十六條 各級子企業(yè)執(zhí)行的會計制度與企業(yè)總部不一致的，企業(yè)總部在編制財務(wù)決算合并報表時，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財務(wù)決算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，然后再進行企業(yè)財務(wù)決算報表的合并工作。
第十七條 企業(yè)所屬合營企業(yè)財務(wù)決算報表的合并，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 企業(yè)財務(wù)決算報表合并過程中，境外子企業(yè)與企業(yè)總部會計期間或者會計結(jié)賬日不一致時，應(yīng)當以企業(yè)總部的會計期間和會計結(jié)賬日為準進行調(diào)整。因特殊情形暫不能進行調(diào)整的，企業(yè)應(yīng)當事先報省國資委備案，并在報表附注中予以說明。
第十九條 凡年度內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)，財務(wù)決算報表合并原則上應(yīng)當以企業(yè)年末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系確定。結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的，由原企業(yè)合并編制；結(jié)賬日已辦理完產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系的，由接收企業(yè)合并編制。
第二十條 按照國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的各級子企業(yè)可以不納入年度財務(wù)決算合并報表范圍，但企業(yè)應(yīng)當向省國資委報備具有法律效力的文件或者經(jīng)濟鑒證證明：
?。ㄒ唬┮研嫫飘a(chǎn)的子企業(yè)；
?。ǘ┮研姹磺謇碚D的子企業(yè)；
（三） 母公司不能控制的其他被投資單位。
企業(yè)財務(wù)決算報表合并范圍發(fā)生變更，應(yīng)當于年度結(jié)賬日之前，將變更范圍及原因報省國資委備案。
第四章 財務(wù)決算信息的披露
第二十一條 為便于理解企業(yè)財務(wù)決算報表，了解和分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況，核實企業(yè)真實經(jīng)營成果，企業(yè)應(yīng)當在報表附注和財務(wù)情況說明書中，對企業(yè)財務(wù)決算報表和財務(wù)決算合并報表的重要內(nèi)容進行詳盡說明和披露。
企業(yè)財務(wù)決算報告所披露的信息內(nèi)容應(yīng)當真實、全面、詳盡，不得隱瞞企業(yè)有關(guān)重大違規(guī)事項。
第二十二條 企業(yè)財務(wù)決算的報表附注應(yīng)當重點披露以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計和合并財務(wù)決算報表的編制方法；報告期內(nèi)會計政策、會計估計變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)額；
?。ǘ┴攧?wù)決算報表合并的范圍及其依據(jù)，將未納入合并財務(wù)決算報表范圍的子企業(yè)資產(chǎn)、負債、營業(yè)收入、實現(xiàn)利潤、稅后利潤以及對企業(yè)合并財務(wù)決算報告的影響分戶列示；
?。ㄈ┢髽I(yè)年內(nèi)各種稅項繳納的有關(guān)情況；
（四）控股子企業(yè)及合營企業(yè)的情況；
?。ㄎ澹┴攧?wù)決算報表項目注釋。企業(yè)在財務(wù)決算合并報表附注中，除對財務(wù)決算合并報表項目注釋外，還應(yīng)當對企業(yè)總部財務(wù)決算報表的主要項目注釋；
?。┳悠髽I(yè)與企業(yè)總部會計政策不一致時對財務(wù)決算合并報表的影響；
（七）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；
?。ò耍┗蛴惺马?、承諾事項及其資產(chǎn)負債表日后事項；
（九）重大會計差錯的調(diào)整；
?。ㄊ┌凑找?guī)定應(yīng)當披露的有助于理解和分析報表的其他重要財務(wù)會計事項，以及省國資委要求披露的其他專門事項。
第二十三條 企業(yè)財務(wù)情況說明書應(yīng)當重點說明下列內(nèi)容：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；
（二）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況及實現(xiàn)利潤、利潤分配和企業(yè)盈虧情況；
（三）企業(yè)重大投融資及資金變動、周轉(zhuǎn)情況；
（四）企業(yè)重大改制、改組情況；
?。ㄎ澹┲卮螽a(chǎn)權(quán)變動情況；
（六）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、資本保全等有重大影響的其他事項；
?。ㄆ撸┥弦粫嬆甓绕髽I(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理中存在的問題及整改情況；
?。ò耍┍灸甓绕髽I(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理中存在的問題，擬采取的整改措施；
?。ň牛┢渌闆r。
第二十四條 企業(yè)及各級子企業(yè)對外提供的財務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當與報送省國資委的財務(wù)決算報告數(shù)據(jù)及披露的財務(wù)信息保持一致。
第五章 財務(wù)決算的審計
第二十五條 為保證企業(yè)年度財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性，根據(jù)財務(wù)監(jiān)督工作的需要，省國資委統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)決算進行審計。
第二十六條 企業(yè)年度財務(wù)決算審計內(nèi)容應(yīng)當包括企業(yè)財務(wù)決算報表中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等相關(guān)指標數(shù)據(jù)和報表附注，以及省國資委要求的其他審計內(nèi)容。
編制財務(wù)決算合并報表的企業(yè)，其財務(wù)決算合并報表應(yīng)當納入審計范圍。
第二十七條 企業(yè)及各級子企業(yè)應(yīng)當根據(jù)會計師事務(wù)所及注冊會計師提出的審計意見進行財務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對審計意見存有異議且未進行財務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當在上報財務(wù)決算報告時，向省國資委提交說明材料。
第二十八條 會計師事務(wù)所及注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)違反國家財務(wù)會計制度規(guī)定或者未按注冊會計師意見進行調(diào)整的重大會計事項進行披露。
第二十九條 企業(yè)應(yīng)當為會計師事務(wù)所及注冊會計師開展財務(wù)決算審計、履行必要的審計程序、取得充分審計證據(jù)提供必要的條件和協(xié)助，不得干預(yù)會計師事務(wù)所及注冊會計師的審計業(yè)務(wù)，以保證審計結(jié)論的獨立、客觀、公正。
第三十條 境外子企業(yè)年度財務(wù)決算審計工作按照所在國家或地區(qū)的規(guī)定進行。為適應(yīng)境外子企業(yè)的特殊性，企業(yè)應(yīng)當建立和完善對境外子企業(yè)的內(nèi)審制度，并出具內(nèi)審報告，保證境外子企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性。
第三十一條 對于涉及國家安全的特殊子企業(yè)，以及國家法律法規(guī)未規(guī)定須委托會計師事務(wù)所進行審計的有關(guān)單位，企業(yè)應(yīng)當建立和完善對其年度財務(wù)決算內(nèi)審制度，并出具內(nèi)審報告，以保證財務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性。
第三十二條 企業(yè)應(yīng)當按財務(wù)關(guān)系或者產(chǎn)權(quán)關(guān)系負責(zé)各級子企業(yè)財務(wù)決算報告的組織、收集、審核、匯總、合并等工作，并按規(guī)定及時將企業(yè)年度財務(wù)決算報告報送省國資委。
第三十三條 企業(yè)財務(wù)決算報告的報送級次：
（一）企業(yè)集團除報送企業(yè)合并財務(wù)決算報告外，還應(yīng)當報送企業(yè)總部及三級以上子企業(yè)的分戶財務(wù)決算報告，三級以下子企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當并入第三級子企業(yè)報送；
設(shè)立境外子企業(yè)的企業(yè)集團，應(yīng)當報送境外子企業(yè)的分戶財務(wù)決算報告；
（二）級次劃分特殊的企業(yè)集團財務(wù)決算報告報送級次由省國資委另行規(guī)定。
第三十四條 企業(yè)報送的年度財務(wù)決算報告應(yīng)當使用統(tǒng)一下發(fā)的財務(wù)決算報表軟件，做到“統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求”。
第三十五條 企業(yè)報送財務(wù)決算報告具體包括：
（一）企業(yè)集團合并財務(wù)決算報告（含財務(wù)決算專項說明等材料）和審計報告的紙質(zhì)文件及電子文檔；
?。ǘ┢髽I(yè)集團總部及三級以上子企業(yè)財務(wù)決算報告（含財務(wù)決算專項說明等材料）和審計報告的電子文檔。
第三十六條 企業(yè)應(yīng)當以正式文函向省國資委報送財務(wù)決算報告。文函主要包括下列內(nèi)容：
（一）年度財務(wù)決算工作組織情況；
?。ǘ┢髽I(yè)年度間主要財務(wù)決算數(shù)據(jù)的變化情況；
（三）納入企業(yè)財務(wù)決算合并的范圍；
?。ㄋ模┍怀鼍叻菢藴薀o保留意見審計報告的企業(yè)，對有關(guān)情況的說明；
?。ㄎ澹┬枰f明的其他有關(guān)情況。
第三十七條 企業(yè)財務(wù)決算報告應(yīng)當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的法定代表人、總會計師或主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。
企業(yè)報送的財務(wù)決算報告及附送的各類資料應(yīng)當按順序裝訂成冊，材料較多時應(yīng)當編排目錄，注明備查材料頁碼。
第三十八條 企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師或主管會計工作的負責(zé)人等應(yīng)當對企業(yè)編制的財務(wù)決算報告真實性、完整性負責(zé)。承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及注冊會計師對其出具的審計報告真實性、合法性負責(zé)。
第三十九條 企業(yè)報送財務(wù)決算報告后，省國資委應(yīng)當對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果進行核批，并依據(jù)核批后的財務(wù)決算報告進行企業(yè)負責(zé)人業(yè)績考核、企業(yè)績效評價和企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認等工作。
企業(yè)應(yīng)當認真落實財務(wù)決算批復(fù)處理意見，并自接到財務(wù)決算批復(fù)后3個月內(nèi)以正式文函上報整改落實情況。
第四十條 企業(yè)報送的財務(wù)決算報告內(nèi)容不完整、信息披露不充分，或者數(shù)據(jù)差錯較大，造成財務(wù)決算不實，以及財務(wù)決算報告不符合規(guī)范要求、未上報上年度財務(wù)決算批復(fù)整改落實情況的，由省國資委責(zé)令改正，取消年度財務(wù)工作先進單位和先進個人評選資格，并予以通報批評。
第四十一條 在財務(wù)決算編制工作中弄虛作假、提供虛假財務(wù)信息，以及嚴重故意漏報、瞞報，尚不構(gòu)成犯罪的，由省國資委責(zé)令改正，并依照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第四十二條 會計師事務(wù)所及注冊會計師在企業(yè)財務(wù)決算報告審計工作中參與做假賬，或者在審計程序、審計內(nèi)容、審計方法等方面存在嚴重問題和缺陷，造成審計結(jié)論失實的，省國資委應(yīng)當禁止其今后承辦企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)，并通報或者會同有關(guān)部門依法查處；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第四十三條 省國資委相關(guān)工作人員在對企業(yè)財務(wù)決算信息的收集、匯總、審核和管理過程中徇私舞弊，造成重大工作過失或者泄露國家機密或企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第八章 附 則
第四十四條 各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。
第四十五條 本辦法由省國資委負責(zé)解釋。
第四十六條 本辦法自公布之日起施行。